Обзор налоговой и регулирующей политики в области криптоактивов Германии

1. Введение

Германия занимает относительно открытую и дружелюбную позицию по отношению к криптоактивам. Еще в 2013 году Министерство финансов Германии начало обращать внимание на вопросы развития криптоактивов и опубликовало соответствующие политические документы. Германия стала первой страной в мире, официально признавшей легальность сделок с криптоактивами, такими как биткойн, и количество узлов биткойна и эфириума уступает лишь США. Кроме того, правительство Германии также поощряет банковский и финансовый сектора активно участвовать в развитии криптоактивов, разработав довольно дружелюбную налоговую систему и осуществляя соответствующее регулирование и руководство.

2. Обзор базовой налоговой системы Германии

2.1 Немецкая налоговая система

Налоговая система Германии известна своей сложностью, многоуровневой структурой и высокой эффективностью. Будучи федеративным государством, Германия применяет трехуровневую налоговую систему: федеральные, земельные и местные налоги, разделяя все налоги на общие и специальные.

Совместные налоги делятся между федеральным, государственным и местным уровнями правительств или между двумя из этих трех уровней, в соответствии с определенными правилами и пропорциями. Типичными примерами являются налог на добавленную стоимость и налог на доход.

Специальный налог – это собственный доход определённого уровня правительства, который взимается и управляется только этим уровнем. Например, налог на недвижимость местного правительства, налог на сделки с землёй штатного правительства и т.д.

2.2 Основные виды налогов

2.2.1 Корпоративный налог

Налогоплательщики корпоративного налога делятся на налогоплательщиков с неограниченной ответственностью и налогоплательщиков с ограниченной ответственностью. Налогоплательщики с неограниченной ответственностью обязаны уплачивать налоги на доходы, полученные по всему миру; налогоплательщики с ограниченной ответственностью обязаны уплачивать налоги только на доходы, полученные на территории Германии. Ставка корпоративного налога в Германии составляет 15%.

2.2.2 Налог на доходы физических лиц

Постоянные жители Германии несут неограниченную налоговую обязанность, тогда как нерезиденты Германии имеют ограниченную налоговую обязанность. Объем налога на подоходный налог включает: доходы от сельского и лесного хозяйства, доходы от промышленной и коммерческой деятельности, доходы от свободной профессии, доходы от наемного труда, инвестиционные доходы, доходы от аренды и другие доходы. Применяется система классифицированного налога и комплексного налогообложения, ставка налога варьируется от 14% до 45%, предусмотрены базовые налоговые вычеты.

2.2.3 Налог на добавленную стоимость

НДС в Германии является налогом на добавленную стоимость, который в конечном итоге несет потребитель. Текущая ставка НДС составляет 19% по всей стране, на продукты питания, книги и другие товары применяется льготная ставка 7%. Налоговые накладные по НДС, полученные предприятиями в процессе ведения бизнеса, могут быть использованы для вычета входного налога при подаче декларации по НДС.

3. Налоговая политика Германии в отношении криптоактивов

3.1 Качественная характеристика криптоактивов

Определение криптоактивов правительством Германии достаточно обширно. Согласно документу, опубликованному Федеральным управлением финансового надзора Германии (BaFin) в 2020 году, криптовалюта рассматривается как финансовый инструмент, обладающий юридическим статусом валюты или денег, может использоваться в качестве средства обмена и может передаваться, храниться и торговаться в электронном виде.

В налоговой политике Германия определяет криптоактивы как особый продукт с двойной природой, обладающий свойствами как валюты, так и собственности. Основные криптоактивы рассматриваются как законные частные деньги, а использование, покупка и продажа криптоактивов являются законными действиями.

3.2 Налоговая система криптоактивов

В Германии купля-продажа и торговая прибыль от криптоактивов рассматриваются как капитальная прибыль. Если физическое лицо держит криптоактивы более года, полученная при продаже капитальная прибыль освобождается от налога. Если срок хранения составляет менее года, то полученная при продаже прибыль подлежит уплате налога на капитальную прибыль. Прибыль, полученная физическим лицом от торговли криптоактивами в течение одного финансового года, не превышающая 600 евро, может быть освобождена от налога.

Доход от добычи Криптоактивов обычно рассматривается как часть дохода от коммерческой деятельности, и он подлежит налогообложению как доход, однако можно вычесть расходы, понесенные в процессе добычи. Доход от стейкинга, если срок владения превышает один год, не облагается налогом; если меньше года, необходимо уплатить подоходный налог.

Налогообложение доходов от аирдропов и форков зависит от конкретной ситуации. Если аирдроп токенов связан с коммерческой деятельностью, полученные токены рассматриваются как коммерческий доход. Новые токены, полученные в результате форка, считаются независимыми активами, и стоимость приобретения распределенных оригинальных токенов должна распределяться пропорционально рыночной цене двух токенов на момент форка.

Криптоактивы и традиционные деньги могут обмениваться без уплаты налога на добавленную стоимость. Однако, если криптоактивы используются как средство оплаты за товары или услуги, то их прирост может подлежать налогу на доход.

4. Строительство и совершенствование регуляторной структуры шифрования в Германии

Федеральное управление финансового надзора Германии (BaFin) определяет Криптоактивы как шифрованную стоимость, рассматривая их как новый тип финансового инструмента, и вводит «услуги по хранению криптовалют» в качестве новой финансовой услуги. С 1 января 2020 года компании, предоставляющие услуги по хранению криптовалют, должны получить разрешение BaFin.

Германия в 2020 году реализовала пятую директиву ЕС по борьбе с отмыванием денег (AMLD5), требуя от криптоактивов и провайдеров кошельков соблюдения строгих правил AML/CTF.

В мае 2021 года Германия приняла Закон об электронных ценных бумагах, который определяет шифрование ценных бумаг и рассматривает их как подкатегорию электронных ценных бумаг. Принятие этого закона является ответом на позицию правительства Германии по продвижению стратегии блокчейна и принципа технологической нейтральности.

В 2022 году Федеральное министерство финансов Германии опубликовало первое национальное руководство по налогообложению криптоактивов, охватывающее налоговые сценарии, связанные с майнингом, стекингом, кредитованием, хардфорками и аирдропами, что еще больше улучшило регуляторную структуру Германии в области шифрования.

5. Резюме и перспективы

Германия демонстрирует инклюзивный и дружелюбный подход к криптоактивам, стремясь сбалансировать стимулирование инноваций и управление рисками. В будущем Германия, возможно, продолжит оптимизировать свою налоговую политику в отношении криптоактивов, чтобы адаптироваться к развитию рынка и потребностям международного сотрудничества.

В области регулирования Германия считается одной из самых дружелюбных стран Европы в отношении шифрования активов. В будущем Германия может усилить сотрудничество с другими странами и международными организациями в области регулирования шифрования активов для содействия унификации глобальных стандартов регулирования.

В общем, Германия предоставляет все более четкие рекомендации и стимулы для криптоактивов, что, в свою очередь, может создать благоприятную экосистему для здорового развития криптоактивов и способствовать процветанию экономики Германии.