マレーシア暗号資産の税制と規制制度の概観

1. マレーシアの税制概要

マレーシアの税制は、直接税と間接税の2つの大きなカテゴリーに分かれています。直接税には所得税、不動産利益税、石油所得税などが含まれ、間接税には国内税、関税、輸出入税、売上税、サービス税、印紙税などが含まれます。同国は連邦と地方の分税制を採用しており、連邦政府は全国的な税収政策を策定し、内陸関税局とロイヤル関税局がそれぞれ直接税と間接税の徴収を実施しています。州政府は主に土地税、鉱産税、森林税などの地方税を徴収します。

主な税金

1. 法人所得税:
   • 小規模な地元企業（実質資本が250万リンギットを超えない）では、段階的税率を採用しており、15-24%の範囲です。
   • 大型本土会社（実資本金が250万マレーシアリンギットを超える）と外国会社の統一税率は24%

2.個人所得税:

• 住民税の税率は0〜30%で、所得に応じて累進課税されます
• 非居住者の固定税率30%

3. 源泉徴収税:
   • 非ローカルエンティティに対して、税率は収入の種類によって異なり、通常は10-15%の間です。
   • 二国間税収協定の影響を受ける可能性がある

4.不動産利得税:

• 税率は保有期間に応じて減少し、購入後3年以内に売却した場合は30%、6年目以降に売却した場合は5%になります。

5. 輸入税と輸出税:
   • 輸入税率は製品や貿易協定によって異なります
   • 一部の資源性製品の輸出には0-20%の輸出税が課せられます

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2. 暗号通貨の税務方針

暗号通貨の法的位置付け

マレーシアは暗号資産を法定通貨として認めていませんが、証券委員会は一部の暗号資産を「デジタル資産」として見なし、証券規制の枠組みに組み込んでいます。投資契約性質を持つトークンは証券型トークンとして認定され、その発行と取引は規制の承認を得る必要があります。

税務上の取り扱い

マレーシアは個人が暗号資産を保有することに対してキャピタルゲイン税を課していませんが、関連する事業からの収益は営業収入と見なされ、課税される可能性があります。税務当局はアクティブなトレーダーを「デイトレーダー」と見なすことがあり、個人所得税を支払う必要があります。判断基準には保有量、保有期間、取引頻度、取引の動機などが含まれます。

税金の計算方法

• デイトレーダー：処分価格からコスト基準を引いた差額を課税所得として扱う
• 暗号通貨での支払いの受け取り:課税所得は、取得時の公正な市場価格で認識されます
• リスクのある商業活動：関連する専用費用は税引前に控除可能

3. 暗号資産規制フレームワークの進化

マレーシアは、証券委員会と中央銀行を中心とした二元的な規制システムを段階的に確立しています。

• 2014年：国家銀行は暗号資産を法定通貨として認めないと声明した
• 2018年：反マネーロンダリングガイドラインを発表し、暗号サービスプラットフォームを規制対象に含める
• 2019年:一部のデジタル通貨を証券規制の範囲に含めました
• 2020年：『デジタル資産ガイドライン』を発表し、ICOや取引所の運営などを規範化した。
• 2021-2022年：未承認プラットフォームへの法執行を強化し、新興資産形式に注目する
• 2024年：デジタル資産ガイドを更新し、デジタル通貨の証券地位を明確にする

4. 今後の展望

マレーシアは金融の安定を確保しつつ、イノベーションの余地を確保するために慎重かつ段階的な規制戦略を採用しています。今後はさらにコンプライアンス要件を強化し、国際的な規制協力に参加し、CBDCなどの新しい分野を探求する可能性があります。税制政策はより精緻化され、市場の発展に伴い調整される可能性があります。全体として、マレーシアはリスクがコントロール可能な前提の下で、暗号経済の成長ポテンシャルを解放することが期待されています。