# ドイツの暗号資産の税制と規制政策の概要## 1. はじめにドイツは暗号資産に対して比較的オープンで友好的な態度を持っています。早くも2013年に、ドイツ財務省は暗号資産の発展問題に注目し、関連する政策文書を発表しました。ドイツは世界で初めてビットコインなどの暗号資産取引を公式に認めた国であり、ビットコインとイーサリアムのノード数はアメリカに次いでいます。さらに、ドイツ政府は銀行業界や金融機関が暗号資産の発展に積極的に参加することを奨励し、比較的友好的な税制を制定し、それに対する適切な規制と指導を行っています。## 2. ドイツの基本税制の概要### 2.1 ドイツの税制ドイツの税制は、その複雑さ、多層構造、高効率で知られています。連邦制国家として、ドイツは連邦、州、地方の三層の課税制度を採用しており、すべての税収は共有税と専有税の二大カテゴリに分けられます。共有税は、連邦、州、地方の三つの政府またはその二つの政府によって共有され、一定のルールと比率に従って分配されます。典型的な例には、付加価値税や所得税が含まれます。専有税は特定のレベルの政府の専有収入であり、そのレベルの政府のみが徴収し管理します。例えば、地方政府の不動産税や州政府の土地取引税などです。### 2.2主な税金の種類#### 2.2.1法人所得税法人税の納税主体は、無限責任納税者と有限責任納税者に分かれます。無限責任納税者は、全世界からの所得に対して納税義務を負います。有限責任納税者は、ドイツ国内からの所得に対してのみ納税義務を負います。ドイツの法人税率は15%です。#### 2.2.2個人所得税ドイツの常住居住者は無限の納税義務を負い、非ドイツの常住居住者は有限の納税義務を負います。個人の所得税の課税範囲には、農業および林業からの収入、商業および工業からの収入、自営業からの収入、雇用収入、投資収入、賃貸収入およびその他の収入が含まれます。所得を分類し、総合的に課税する形式が採用されており、税率は14%から45%の間で基本的な控除額があります。#### 2.2.3付加価値税ドイツの付加価値税は流通税に属し、最終的な税負担は消費者が負います。現行の付加価値税率は全国統一の19%で、食品や書籍などの商品には7%の優遇税率が適用されます。企業が営業過程で取得した付加価値税の請求書は、付加価値税の申告時に仕入税として控除することができます。## 3. ドイツの暗号資産税制### 3.1 暗号通貨の特性評価ドイツ政府の暗号資産に対する定義は比較的広範囲です。ドイツ連邦金融監督局（BaFin）が2020年に発表した文書によれば、暗号通貨は金融商品として、通貨または金銭の法的地位を持ち、交換媒体として機能し、電子的に送信、保存、取引することができます。税制に関して、ドイツは暗号資産を通貨と財産の二重の属性を持つ特別な産物として定義しており、主要な暗号資産は合法的な私的通貨と見なされている。法定通貨ではないため、暗号資産の保有、売買、使用は合法的な行為である。### 3.2暗号通貨税制ドイツでは、暗号資産の売買および取引利益は資本利得と見なされます。個人が暗号資産を1年以上保有している場合、その売却時に得た資本利益は非課税です。保有期間が1年未満の場合、売却時の利益には資本利得税が課されます。個人が1つの財政年度内に暗号資産取引から得た利益が600ユーロを超えない場合は非課税です。マイニングで得られた暗号資産の収入は通常、事業活動収入の一部と見なされ、所得として課税されるべきですが、マイニング過程で発生した費用は控除できます。ステーキングで得られた利益は、保有期間が1年を超える場合は免税ですが、1年未満の場合は所得税が必要です。エアドロップとフォークによる収入の税務処理は、具体的な状況に依存します。エアドロップされたトークンが商業活動に関連している場合、受け取ったトークンは商業収入と見なされます。フォークで生成された新しいトークンは独立した資産と見なされ、配布された元のトークンの取得コストはフォーク時の2つのトークンの市場価格の比率に従って配分される必要があります。暗号資産と従来の通貨との間の交換は、消費税が免除されます。しかし、暗号資産が商品やサービスの購入手段として使用される場合、その価値の増加部分には所得税が課される可能性があります。## 4. ドイツの暗号資産規制フレームワークの構築と改善ドイツ連邦金融監督局（BaFin）は、暗号貨幣を暗号価値として定義し、新しい金融商品と見なしています。また、「暗号貨幣保管業務」を新たな金融サービスとして導入しました。2020年1月1日以降、暗号貨幣保管サービスを提供する企業はBaFinの許可を取得しなければなりません。ドイツは2020年に第5回欧州連合反マネーロンダリング指令（AMLD5）を実施し、暗号資産取引所およびウォレットプロバイダーに厳格なAML/CTF規則を遵守するよう求めました。2021年5月にドイツは《電子証券法》を通過させ、暗号証券を定義し、電子証券の一つのサブカテゴリーとして位置付けました。この法律の制定は、ドイツ政府がブロックチェーン戦略と技術中立原則を推進する立場に応えるものです。2022年、ドイツ連邦財務省は初の全国的な暗号資産税収ガイドラインを発表し、マイニング、ステーキング、貸付、ハードフォーク、エアドロップなどの税収シーンを含め、ドイツの暗号化規制フレームワークをさらに整備しました。## 5. まとめと展望ドイツは暗号資産に対して包容的で友好的な態度を示しており、革新の奨励とリスク管理のバランスを取ることを目指しています。今後、ドイツは市場の発展と国際協力のニーズに応じて、暗号資産の税制を引き続き最適化する可能性があります。規制制度の面で、ドイツの暗号資産規制環境はヨーロッパで最も友好的なものの一つと見なされています。今後、ドイツは暗号資産規制に関して他の国や国際機関との協力を強化し、グローバルな規制基準の統一を促進する可能性があります。総じて、ドイツは暗号資産業界に対してますます明確な指導とインセンティブを提供しており、暗号資産の健全な発展を促進するためのエコシステムを構築することが期待され、さらにドイツ経済の繁栄を促進することにつながります。
ドイツの暗号資産通貨政策：税制に優しく、規制が整備される
ドイツの暗号資産の税制と規制政策の概要
1. はじめに
ドイツは暗号資産に対して比較的オープンで友好的な態度を持っています。早くも2013年に、ドイツ財務省は暗号資産の発展問題に注目し、関連する政策文書を発表しました。ドイツは世界で初めてビットコインなどの暗号資産取引を公式に認めた国であり、ビットコインとイーサリアムのノード数はアメリカに次いでいます。さらに、ドイツ政府は銀行業界や金融機関が暗号資産の発展に積極的に参加することを奨励し、比較的友好的な税制を制定し、それに対する適切な規制と指導を行っています。
2. ドイツの基本税制の概要
2.1 ドイツの税制
ドイツの税制は、その複雑さ、多層構造、高効率で知られています。連邦制国家として、ドイツは連邦、州、地方の三層の課税制度を採用しており、すべての税収は共有税と専有税の二大カテゴリに分けられます。
共有税は、連邦、州、地方の三つの政府またはその二つの政府によって共有され、一定のルールと比率に従って分配されます。典型的な例には、付加価値税や所得税が含まれます。
専有税は特定のレベルの政府の専有収入であり、そのレベルの政府のみが徴収し管理します。例えば、地方政府の不動産税や州政府の土地取引税などです。
2.2主な税金の種類
2.2.1法人所得税
法人税の納税主体は、無限責任納税者と有限責任納税者に分かれます。無限責任納税者は、全世界からの所得に対して納税義務を負います。有限責任納税者は、ドイツ国内からの所得に対してのみ納税義務を負います。ドイツの法人税率は15%です。
2.2.2個人所得税
ドイツの常住居住者は無限の納税義務を負い、非ドイツの常住居住者は有限の納税義務を負います。個人の所得税の課税範囲には、農業および林業からの収入、商業および工業からの収入、自営業からの収入、雇用収入、投資収入、賃貸収入およびその他の収入が含まれます。所得を分類し、総合的に課税する形式が採用されており、税率は14%から45%の間で基本的な控除額があります。
2.2.3付加価値税
ドイツの付加価値税は流通税に属し、最終的な税負担は消費者が負います。現行の付加価値税率は全国統一の19%で、食品や書籍などの商品には7%の優遇税率が適用されます。企業が営業過程で取得した付加価値税の請求書は、付加価値税の申告時に仕入税として控除することができます。
3. ドイツの暗号資産税制
3.1 暗号通貨の特性評価
ドイツ政府の暗号資産に対する定義は比較的広範囲です。ドイツ連邦金融監督局（BaFin）が2020年に発表した文書によれば、暗号通貨は金融商品として、通貨または金銭の法的地位を持ち、交換媒体として機能し、電子的に送信、保存、取引することができます。
税制に関して、ドイツは暗号資産を通貨と財産の二重の属性を持つ特別な産物として定義しており、主要な暗号資産は合法的な私的通貨と見なされている。法定通貨ではないため、暗号資産の保有、売買、使用は合法的な行為である。
3.2暗号通貨税制
ドイツでは、暗号資産の売買および取引利益は資本利得と見なされます。個人が暗号資産を1年以上保有している場合、その売却時に得た資本利益は非課税です。保有期間が1年未満の場合、売却時の利益には資本利得税が課されます。個人が1つの財政年度内に暗号資産取引から得た利益が600ユーロを超えない場合は非課税です。
マイニングで得られた暗号資産の収入は通常、事業活動収入の一部と見なされ、所得として課税されるべきですが、マイニング過程で発生した費用は控除できます。ステーキングで得られた利益は、保有期間が1年を超える場合は免税ですが、1年未満の場合は所得税が必要です。
エアドロップとフォークによる収入の税務処理は、具体的な状況に依存します。エアドロップされたトークンが商業活動に関連している場合、受け取ったトークンは商業収入と見なされます。フォークで生成された新しいトークンは独立した資産と見なされ、配布された元のトークンの取得コストはフォーク時の2つのトークンの市場価格の比率に従って配分される必要があります。
暗号資産と従来の通貨との間の交換は、消費税が免除されます。しかし、暗号資産が商品やサービスの購入手段として使用される場合、その価値の増加部分には所得税が課される可能性があります。
4. ドイツの暗号資産規制フレームワークの構築と改善
ドイツ連邦金融監督局（BaFin）は、暗号貨幣を暗号価値として定義し、新しい金融商品と見なしています。また、「暗号貨幣保管業務」を新たな金融サービスとして導入しました。2020年1月1日以降、暗号貨幣保管サービスを提供する企業はBaFinの許可を取得しなければなりません。
ドイツは2020年に第5回欧州連合反マネーロンダリング指令（AMLD5）を実施し、暗号資産取引所およびウォレットプロバイダーに厳格なAML/CTF規則を遵守するよう求めました。
2021年5月にドイツは《電子証券法》を通過させ、暗号証券を定義し、電子証券の一つのサブカテゴリーとして位置付けました。この法律の制定は、ドイツ政府がブロックチェーン戦略と技術中立原則を推進する立場に応えるものです。
2022年、ドイツ連邦財務省は初の全国的な暗号資産税収ガイドラインを発表し、マイニング、ステーキング、貸付、ハードフォーク、エアドロップなどの税収シーンを含め、ドイツの暗号化規制フレームワークをさらに整備しました。
5. まとめと展望
ドイツは暗号資産に対して包容的で友好的な態度を示しており、革新の奨励とリスク管理のバランスを取ることを目指しています。今後、ドイツは市場の発展と国際協力のニーズに応じて、暗号資産の税制を引き続き最適化する可能性があります。
規制制度の面で、ドイツの暗号資産規制環境はヨーロッパで最も友好的なものの一つと見なされています。今後、ドイツは暗号資産規制に関して他の国や国際機関との協力を強化し、グローバルな規制基準の統一を促進する可能性があります。
総じて、ドイツは暗号資産業界に対してますます明確な指導とインセンティブを提供しており、暗号資産の健全な発展を促進するためのエコシステムを構築することが期待され、さらにドイツ経済の繁栄を促進することにつながります。