Gambaran Umum Pajak dan Kebijakan Regulasi Aset Kripto di Jerman

1. Pendahuluan

Jerman memiliki sikap yang relatif terbuka dan ramah terhadap Aset Kripto. Sejak tahun 2013, Kementerian Keuangan Jerman mulai memperhatikan masalah perkembangan Aset Kripto dan menerbitkan dokumen kebijakan terkait. Jerman adalah negara pertama di dunia yang secara resmi mengakui legalitas perdagangan koin seperti Bitcoin dan lainnya, dengan jumlah node Bitcoin dan Ethereum hanya kalah dari Amerika Serikat. Selain itu, pemerintah Jerman juga mendorong industri perbankan dan lembaga keuangan untuk aktif terlibat dalam perkembangan Aset Kripto, menetapkan sistem perpajakan yang relatif ramah, serta memberikan pengawasan dan arahan yang sesuai.

2. Gambaran Umum Sistem Perpajakan Dasar Jerman

2.1 Sistem Perpajakan Jerman

Sistem perpajakan Jerman terkenal karena kompleksitas, struktur bertingkat, dan efisiensi tinggi. Sebagai negara federal, Jerman menerapkan sistem pemungutan pajak tiga tingkat yang terdiri dari pajak federal, negara bagian, dan lokal, membagi semua pajak menjadi dua kategori besar: pajak bersama dan pajak khusus.

Pajak bersama dibagi oleh pemerintah federal, negara bagian, dan lokal atau dua dari tiga tingkat pemerintahan, berdasarkan aturan dan proporsi tertentu. Contoh tipikal termasuk pajak pertambahan nilai dan pajak penghasilan.

Pajak eksklusif adalah pendapatan eksklusif dari suatu tingkat pemerintahan, yang hanya dipungut dan dikelola oleh tingkat pemerintahan tersebut. Contohnya, pajak properti pemerintah daerah, pajak transaksi tanah pemerintah negara bagian, dll.

2.2 Jenis Pajak Utama

2.2.1 Pajak Penghasilan Perusahaan

Subjek pajak pajak penghasilan badan dibagi menjadi wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas dan wajib pajak dengan kewajiban terbatas. Wajib pajak dengan kewajiban tak terbatas memiliki kewajiban pajak atas penghasilan yang berasal dari seluruh dunia; wajib pajak dengan kewajiban terbatas hanya memiliki kewajiban pajak atas penghasilan yang berasal dari dalam negeri Jerman. Tarif pajak penghasilan badan di Jerman adalah 15%.

2.2.2 Pajak Penghasilan Pribadi

Penduduk tetap Jerman memiliki kewajiban pajak yang tidak terbatas, sedangkan penduduk tidak tetap Jerman memiliki kewajiban pajak yang terbatas. Cakupan pajak penghasilan pribadi meliputi: pendapatan dari pertanian dan kehutanan, pendapatan dari industri dan perdagangan, pendapatan dari pekerjaan bebas, penghasilan dari pekerjaan yang diupah, pendapatan investasi, pendapatan sewa, dan pendapatan lainnya. Menggunakan bentuk pengenaan pajak terpisah dan gabungan, tarif pajak berkisar antara 14%-45%, dengan pengurangan dasar.

2.2.3 Pajak Pertambahan Nilai

Pajak Pertambahan Nilai (PPN) Jerman termasuk dalam pajak perputaran, yang akhirnya ditanggung oleh konsumen. Tarif PPN yang berlaku saat ini adalah 19% secara nasional, dengan tarif pajak yang lebih rendah sebesar 7% berlaku untuk makanan, buku, dan barang-barang lainnya. Faktur PPN yang diperoleh perusahaan dalam proses operasionalnya dapat digunakan sebagai pajak masukan saat melaporkan PPN.

3. Kebijakan Pajak Kripto Jerman

3.1 Untuk Kualifikasi Aset Kripto

Pemerintah Jerman memiliki definisi yang cukup luas tentang aset kripto. Berdasarkan dokumen yang diterbitkan oleh Otoritas Pengawas Keuangan Federal Jerman (BaFin) pada tahun 2020, koin kripto dianggap sebagai alat keuangan yang memiliki status hukum sebagai uang atau mata uang, dapat digunakan sebagai media pertukaran, dan dapat ditransmisikan, disimpan, dan diperdagangkan secara elektronik.

Dalam hal kebijakan pajak, Jerman mendefinisikan Aset Kripto sebagai produk khusus yang memiliki sifat ganda sebagai mata uang dan properti, koin utama dianggap sebagai mata uang pribadi yang sah, dan bukan mata uang resmi, kepemilikan, perdagangan, dan penggunaan Aset Kripto adalah tindakan yang sah.

3.2 Aset Kripto pajak sistem

Di Jerman, perdagangan dan keuntungan dari transaksi Aset Kripto dianggap sebagai capital gain. Jika individu memiliki Aset Kripto lebih dari satu tahun, maka capital gain yang diperoleh saat menjualnya bebas pajak. Jika periode kepemilikan kurang dari satu tahun, keuntungan saat menjualnya harus membayar pajak capital gain. Keuntungan yang diperoleh individu dari transaksi Aset Kripto dalam satu tahun fiskal yang tidak melebihi 600 euro dapat bebas pajak.

Pendapatan dari Aset Kripto yang diperoleh melalui penambangan biasanya dianggap sebagai bagian dari pendapatan kegiatan bisnis, dan pajak harus dibayarkan atas pendapatan tersebut, tetapi biaya yang dikeluarkan selama proses penambangan dapat dikurangkan. Pendapatan yang diperoleh dari staking, jika masa kepemilikan lebih dari satu tahun, bebas pajak; jika kurang dari satu tahun, maka harus membayar pajak penghasilan.

Perlakuan pajak atas pendapatan dari airdrop dan fork tergantung pada situasi spesifik. Jika token airdrop terkait dengan kegiatan bisnis, token yang diterima dianggap sebagai pendapatan bisnis. Token baru yang dihasilkan dari fork dianggap sebagai aset independen, dan biaya perolehan token asli yang didistribusikan harus dialokasikan berdasarkan proporsi harga pasar kedua token pada saat fork.

Aset Kripto dan mata uang tradisional dapat ditukar tanpa dikenakan pajak pertambahan nilai. Namun, jika aset kripto digunakan sebagai alat pembayaran untuk membeli barang atau jasa, bagian yang mengalami peningkatan nilainya mungkin perlu dikenakan pajak penghasilan.

4. Pembangunan dan Penyempurnaan Kerangka Regulasi Enkripsi Jerman

Otoritas Pengawasan Keuangan Federal Jerman (BaFin) mendefinisikan Aset Kripto sebagai nilai yang dienkripsi, dianggap sebagai jenis alat keuangan baru, dan memperkenalkan "bisnis kustodian Aset Kripto" sebagai jenis layanan keuangan baru. Mulai 1 Januari 2020, perusahaan yang menyediakan layanan kustodian Aset Kripto harus mendapatkan izin dari BaFin.

Jerman pada tahun 2020 menerapkan Arahan Anti-Pencucian Uang Uni Eropa yang kelima (AMLD5), yang mengharuskan penyedia bursa dan dompet Aset Kripto untuk mematuhi regulasi AML/CTF yang ketat.

Pada bulan Mei 2021, Jerman mengesahkan "Undang-Undang Sekuritas Elektronik", yang mendefinisikan sekuritas enkripsi dan menganggapnya sebagai subkategori dari sekuritas elektronik. Pemberlakuan undang-undang ini merupakan respons terhadap posisi pemerintah Jerman yang mendorong strategi blockchain dan prinsip netralitas teknologi.

Pada tahun 2022, Kementerian Keuangan Federal Jerman merilis panduan pajak aset kripto nasional pertama, yang mencakup skenario pajak seperti penambangan, staking, peminjaman, hard fork, dan airdrop, yang lebih lanjut menyempurnakan kerangka regulasi enkripsi Jerman.

5. Ringkasan dan Pandangan ke Depan

Jerman menunjukkan sikap yang inklusif dan ramah terhadap Aset Kripto, dengan tujuan menyeimbangkan insentif inovasi dan manajemen risiko. Di masa depan, Jerman mungkin akan terus mengoptimalkan kebijakan pajak Aset Kripto-nya untuk menyesuaikan dengan perkembangan pasar dan kebutuhan kerjasama internasional.

Dalam hal regulasi, lingkungan regulasi Aset Kripto di Jerman dianggap sebagai salah satu yang paling ramah di Eropa. Di masa depan, Jerman mungkin akan meningkatkan kerja sama dengan negara-negara lain dan organisasi internasional dalam regulasi Aset Kripto untuk mendorong keseragaman standar regulasi global.

Secara keseluruhan, Jerman sedang memberikan panduan dan insentif yang semakin jelas untuk industri Aset Kripto, yang diharapkan dapat menciptakan ekosistem yang mendukung perkembangan sehat Aset Kripto, dan selanjutnya mendorong kemakmuran ekonomi Jerman.